方案改變幾個字，稅負差了一大截。
基本情況 某內資企業準備與某外國企業聯合投資設立中外合資企業，投資總額為8000萬元，注冊資本為4000萬元，中方1600萬元，占40%；外方2400萬元，占60%。中方準備用使用過的機器設備1600萬元和房屋、建筑物1600萬元投入，投入方式有兩種：一是以機器設備作價1600萬元作為注冊資本投入，房屋、建筑物作價1600萬元作為其他投入。二是以房屋、建筑物作價1600萬元作為注冊資本投入，機器設備作價1600萬元作為其他投入。 問，中方應該采用哪一種投入方式更有利呢？ 籌劃分析 方案一，按照稅法規定，企業以設備作為注冊資本投入，參與合資企業利潤分配，同時承擔投資風險，不征增值稅和相關稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業，作為新企業的負債，不共享利潤、共擔風險，應視[敏感詞]產轉讓，需要繳納營業稅、城建稅、教育費附加及契稅。應繳稅金為 ：應納營業稅=1600×5% =80萬元 應納城建稅、教育費附加=80×（7%+3%）=8萬元 應納契稅=1600×3% =48萬元（由受讓方繳納） 方案二，房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策規定，不征營業稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。同時，稅法又規定，企業出售自己使用過的固定資產，其售價不超過原值的，不征增值稅。方案二中，企業把自己使用過的機器設備直接作價給另一企業，視同轉讓固定資產，且其售價一般達不到設備原價，因此，按政策規定可以不征增值稅。其zui終的應繳稅金為 ：應納契稅=1600×3%=48萬元（由受讓方承擔） 籌劃結果 通過上述兩個方案的對比可以看出，中方企業在投資過程中，雖然只改變了幾個字，但由于改變了出資方式，zui終使稅收負擔相差88萬元（80+8+48－48）。因此中方在這兩種不同的投資形式中應當選擇采用第二種方案，才能實現zui佳經濟效益。 特別提示 對企業來說，投資是一項有計劃、有目的的行動，納稅又是投資過程中必須履行的義務，企業越早把投資與納稅結合起來規劃，就越容易綜合考慮稅收負擔。因此，所有企業從投資開始，就應當把稅收籌劃納入企業總體規劃范疇，以達到創造zui佳經濟效益的目的。而且投資籌劃是一項系統工程，它涉及企業自身情況的分析、各地區優惠政策的對比、投資形式、注冊地點、財務核算形式的確定、稅收負擔的測算、納稅方案的擬訂和zui佳方案的選擇等等，涉及政策面廣、實務性強、個性突出。
